要素费用的归集和分配

　　成本核算的科目设置

　　材料、燃料、动力的归集和分配

　　【思考】将一个苹果三个人分，如何进行分配?

　　【老师分】只要找到一个公认的分配标准即可，例如：年龄、身高、体重、学历等。

　　1.分配率=待分配金额/分配标准之和

　　2.分配标准：可用产品重量、消耗定额、生产工时等作为分配标准

　　3.分配额=各项目分配标准×分配率

　　会计分录：

　　借：生产成本——基本生产成本(××产品)

　　贷：原材料——××材料

　　【举例】假定甲公司生产A、B两种产品领用某材料 4 400公斤，每公斤20元。本月投产的A产品为200件，B产品为250件。A产品的材料消耗定额为15公斤，B产品的材料消耗定额为10公斤。将该材料计算分配到A、B产品中。

　　【答案】

　　待分配金额=4 400×20=88 000(元);

　　A产品分配标准=200×15=3 000;

　　B产品分配标准=250×10=2 500;

　　材料消耗量分配率=88 000÷(3 000+2 500)=16;

　　A产品分配负担的材料费用=3 000×16=48 000(元);

　　B产品分配负担的材料费用=2 500×16=40 000(元);

　　A、B产品材料费用合计=48 000+40 000=88 000(元)。

　　【或】

　　A产品的材料定额消耗量=200×15=3 000(公斤);

　　B产品的材料定额消耗量=250×10=2 500(公斤);

　　材料消耗量分配率=4 400÷(3 000+2 500)=0.8;

　　A产品分配负担的材料费用=3 000×0.8×20=48 000(元);

　　B产品分配负担的材料费用=2 500×0.8×20=40 000(元);

　　A、B产品材料费用合计=48 000+40 000=88 000(元)。

　　【例题•单选题】某企业生产A、B两种产品的外购动力消耗定额分别为4工时和6.5工时。6月份生产A产品500件，B产品400件，共支付动力费11 040元。该企业按定额消耗量比例分配动力费，当月A产品应分配的动力费为(　　)元。

　　A.3 840

　　B.4 800

　　C.61 343

　　D.6 240

　　【答案】B

　　【解析】动力消耗定额分配率=11 040/(500×4+400×6.5)=2.4;当月A产品应分配的动力费=2.4×500×4=4 800(元)。