会计综合题模拟试题及答案（35）
A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25％。假定税法规定，销售业务在发出商品时确认收入；销售退回产生的损失在实际发生时允许税前扣除。2011年财务报告于2012年4月30日批准报出，2011年所得税汇算清缴于2012年2月10日完成。A公司2011年和2012年有关业务如下。
1、2011年12月1日，A公司按照合同约定向老客户销售按摩椅2 000台，每件不含税价格0.5万元，每件成本0.2万元，增值税专用发票已开出。协议约定，如果购货方于12月1日付款，次年3月31日前有权退货。当日，A公司收到全部货款存入银行，商品已经发出。A公司根据以往经验，估计退货率为10%。
【要求】编制2011年12月1日向老客户销售按摩椅的会计分录。
2 、2011年12月1日，A公司按照合同约定向新客户销售按摩椅1 000台，每件不含税价格0.6万元，每件成本0.2万元，增值税专用发票已开出。协议约定，购货方如果于12月1日付款，次年3月31日前有权退货。当日，A公司收到全部货款存入银行，商品已经发出。A公司无法合理估计退货率。 【要求】编制2011年12月1日向新客户销售按摩椅的会计分录。 |
| 3 、2011年12月20日老客户退回按摩椅10台，商品已经验收入库，货款已支付并开出红字增值税发票。【要求】编制2011年12月20日老客户退回按摩椅的会计分录。 |
4、2011年12月26日新客户退回按摩椅20台，商品已经验收入库，货款已支付并开出红字增值税发票。 【要求】2011年12月26日新客户退回按摩椅的会计分录。 |
5 、2011年12月31日向老客户销售按摩椅的估计退货率10%不变，向新客户销售按摩椅仍然无法合理估计退货率。 【要求】2011年年末根据估计退货率调整有关收入、成本的相关会计分录。计算2011年末确认的递延所得税收益。 |
| 6 、2012年2月28日老客户退回按摩椅60台，商品已经验收入库，货款已支付并开出红字增值税发票。【要求】编制老客户退回按摩椅的会计分录。 |
| 7 、2012年3月1日新客户退回按摩椅200台，商品已经验收入库，货款已支付并开出红字增值税发票。【要求】编制新客户退回按摩椅的会计分录。 |
8 、2012年3月31日老客户退回按摩椅100台，商品已经验收入库，货款已支付并开出红字增值税发票。 【要求】编制老客户退回按摩椅，及其调整相关收入和成本的会计分录。 |
9 、2012年3月31日新客户退回按摩椅300台，商品已经验收入库，货款已支付并开出红字增值税发票。 【要求】编制新客户退回按摩椅，及其调整相关收入和成本的会计分录。 |
| 10 、【要求】计算上述销售业务于2012年4月30日财务报告批准报出时在2011年利润表“营业收入”、“营业成本”项目列报的金额。 |
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| 答案： 借：银行存款1170 贷：主营业务收入（2000×0.5）1000 应交税费?应交增值税（销项税额）170 借：主营业务成本（2000×0.2）400 贷：库存商品400 |
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| 答案： 借：银行存款702 贷：预收账款（1000×0.6）600 应交税费?应交增值税（销项税额）102 借：发出商品（1000×0.2）200 贷：库存商品200 |
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| 答案： 2011年12月20日老客户退回按摩椅的会计分录。 借：主营业务收入（10×0.5）5 应交税费?应交增值税（销项税额）0.85 贷：银行存款5.85 借：库存商品2 贷：主营业务成本（10×0.2）2 |
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| 答案： 借：预收账款（20×0.6）12 应交税费?应交增值税（销项税额）2.04 贷：银行存款14.04 借：库存商品4 贷：发出商品（20×0.2）4 |
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| 答案： 借：主营业务收入[（200－10）×0.5]95 贷：主营业务成本（190×0.2）38 预计负债57 向老客户销售业务而对递延所得税的影响 预计负债账面价值＝57 预计负债计税基础＝57－57＝0 递延所得税资产（收益）＝57×25％＝14.25 向新客户销售业务而对递延所得税的影响预收账款账面价值＝600－12＝588 预收账款计税基础＝588－588＝0 递延所得税资产（收益）＝588×25％＝147 存货账面价值＝200－4＝196 存货计税基础＝0 递延所得税负债（费用）＝196×25%＝49 2011年末确认的递延所得税收益＝14.25＋147－49＝112.25（万元）或：2011年末确认的递延所得税收益＝（57＋600－12）×25％－（200－4）×25%＝112.25（万元） |
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| 答案： 借：库存商品（60×0.2）12 应交税费?应交增值税（销项税额）（60×0.5×17%）5.1 预计负债[60×（0.5－0.2）]18 贷：银行存款（60×0.5×1.17）35.1 【注：未超过估计退货量，不需要调整收入和成本】 |
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| 答案： 借：预收账款（200×0.6）120 应交税费?应交增值税（销项税额）20.4 贷：银行存款140.4 借：库存商品40 贷：发出商品（200×0.2）40 |
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| 答案： 借：库存商品（100×0.2）20 应交税费?应交增值税（销项税额）（100×0.5×17%）8.5 主营业务成本（30×0.2）6 预计负债（57－18）39 贷：主营业务收入（30×0.5）15 银行存款（100×0.5×1.17）58.5 |
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| 答案： 借：预收账款（600－12－120）468 应交税费?应交增值税（销项税额）（300×0.6×17%）30.6 贷：主营业务收入（480×0.6）288 银行存款（300×0.6×1.17）210.6 借：库存商品（300×0.2）60 贷：发出商品60 借：主营业务成本（480×0.2）96 贷：发出商品96 |
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| 答案： 2011年利润表“营业收入”项目列报金额＝1000－5－95＝900（万元） 2011年利润表“营业成本”项目列报金额＝400－2－38＝360（万元） |
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