某上市公司2011年度财务报告于2012年2月10日...
会计模拟试题及答案（149）
| 【单选题】某上市公司2011年度财务报告于2012年2月10日编制完成，所得税汇算清缴日是3月20日，注册会计师完成审计及签署审计报告日是2012年4月10日，经董事会批准报表对外公布日为4月20日，财务报告实际对外报出日为4月22日，股东大会召开日期是4月25日。2012年1月10日，因产品质量原因，客户将2011年12月10日购入的一大批大额商品（达到重要性要求）退回。按照准则规定，资产负债表日后事项的涵盖期间为（） |
| A.2012年1月1日至2012年2月10日 |
| B.2012年2月10日至2012年4月22日 |
| C.2012年2月10日至2012年4月25日 |
| D.2012年1月1日至2012年4月20日 |
| 【单选题】某上市公司2011年度财务报告于2012年2月10日编制完成，所得税汇算清缴日是3月20日，注册会计师完成审计及签署审计报告日是2012年4月10日，经董事会批准报表对外公布日为4月20日，财务报告实际对外报出日为4月22日，股东大会召开日期是4月25日。2012年1月10日，因产品质量原因，客户将2011年12月10日购入的一大批大额商品（达到重要性要求）退回。下列关于产品退回相关处理的说法中，正确的是（ ）。 |
| A.冲减2012年度会计报表主营业务收入等相关项目 |
| B.冲减2011年度会计报表主营业务收入等相关项目 |
| C.不做会计处理 |
| D.在2012年度会计报告报出时，冲减利润表主营业务收入项目的上年数等相关项目 |
| 【单选题】A公司适用的所得税税率为25%，2009年财务报告批准报出日为2010年4月30日，2009年所得税汇算清缴于2010年4月30日完成，公司在2010年1月1日至4月30日发生下列事项：（1）2010年1月20日，甲公司的某一作为交易性金融资产持有的股票市价下跌，该金融资产的账面价值为500万元，现行市价为300万元。（2）2010年2月10日遭受火灾，上年购入的存货发生毁损200万元；（3）2010年3月15日公司董事会提出2009年度利润分配方案为每10股派2元现金股利；（4）2010年4月15日公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉（终审判决），支付赔偿金400万元，公司在2009年末已确认预计负债420万元。税法规定该诉讼损失实际发生时允许税前扣除。（5）2010年4月20日，因产品质量原因，客户将2009年12月10日购入的一批大额商品退回，全部价款为500万元，成本为400万元。下列有关A公司对资产负债表日后事项会计处理的表述中，正确的是（ ）。 |
| A.因产品退回，冲减2009年度利润表营业收入500万元、营业成本400万元 |
| B.因产品退回，冲减2010年度利润表营业收入500万元、营业成本400万元 |
| C.法院判决违约损失，应在2009年资产负债表中调整增加预计负债20万元 |
| D.法院判决违约损失，应在2009年资产负债表中调整增加递延所得税资产105万元 |
| 【单选题】A公司适用的所得税税率为25%，2009年财务报告批准报出日为2010年4月30日，2009年所得税汇算清缴于2010年4月30日完成，公司在2010年1月1日至4月30日发生下列事项：（1）2010年1月20日，甲公司的某一作为交易性金融资产持有的股票市价下跌，该金融资产的账面价值为500万元，现行市价为300万元。（2）2010年2月10日遭受火灾，上年购入的存货发生毁损200万元；（3）2010年3月15日公司董事会提出2009年度利润分配方案为每10股派2元现金股利；（4）2010年4月15日公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉（终审判决），支付赔偿金400万元，公司在2009年末已确认预计负债420万元。税法规定该诉讼损失实际发生时允许税前扣除。（5）2010年4月20日，因产品质量原因，客户将2009年12月10日购入的一批大额商品退回，全部价款为500万元，成本为400万元。下列各项中，属于A公司资产负债表日后调整事项的是（ ）。 |
| A.作为交易性金融资产的股票市价下跌 |
| B.因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损 |
| C.董事会提出利润分配方案 |
| D.法院判决违约败诉 |
| 【多选题】下列各项中，应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的有（）。 |
| A.补记上年度少计的企业所得税 |
| B.上年度误将研究费计入无形资产价值 |
| C.上年度多计提了存货跌价准备 |
| D.上年度误将购入设备款计入管理费用 |
| E.冲减资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的退回以前年度销售产品的销售收入 |
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| 答案：D |
| 解析：资产负债表日后事项的期间包括：报告年度次年的1月1日或报告期间下一期第一天起至董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准财务报告可以对外公布的日期，即以董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准财务报告对外公布的日期为截止日期。也就是说，资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间。 |
| 答案：B |
| 解析：报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日退回，应冲减报告年度会计报表相关项目的数字。 |
| 答案：A |
| 解析：报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务报告批准报出日退回，应冲减报告年度会计报表相关项目的数字。 选项CD，法院判决违约损失： 借：预计负债 420 贷：其他应付款 400 以前年度损益调整－营业外支出 20 借：应交税费－应交所得税 （400×25%） 100 贷：以前年度损益调整 100 借：以前年度损益调整 （420×25%） 105 贷：递延所得税资产 105 |
| 答案：D |
| 解析：选项A，不属于资产负债表日后事项，属于当年的正常业务；选项BC，属于资产负债表日后事项中的非调整事项。 |
| 答案：CD |
| 解析：选项A、B、E都应该在“以前年度损益调整”科目借方进行核算。附注：会计分录：A.补记上年度少计的企业所得税借：以前年度损益调整 贷：应交税费－－应交所得税B.上年度误将研究费计入无形资产价值借：以前年度损益调整 贷：无形资产如果涉及到累计摊销的，还应该同时借记累计摊销。C.上年度多计提了存货跌价准备借：存货跌价准备 贷：以前年度损益调整D.上年度误将购入设备款计入管理费用借：固定资产 贷：以前年度损益调整 累计折旧E.冲减资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的退回以前年度销售产品的销售收入借：以前年度损益调整 应交税费－－应交增值税（销项税额） 贷：应收账款此选项没有说到成本的冲减，如果也涉及到的话，做完整的处理应该是还有一笔：借：库存商品 贷：以前年度损益调整因为并未提及成本的冲减，所以本题目做的时候不要考虑最后这一笔分录。 【该题针对“日后调整事项的会计处理”知识点进行考核】 |
时间：2016-06-19 责任编辑：lijin
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