外贸会计实务考试参考答案

（考试编号：201102）

一、单项选择（每小题1分，共20分）

1．A     2．C  3．C     4．A   5．D     6．D  7．B   8．D   9．D    10．C

11．D   12．C  13．D    14．C   15．B  16．D  17．C  18．A  19．C    20．D

二、多项选择（每小题2分，共20分）

21．BDE        22．BCE        23．BDE      24．ACD    25．ABC   

26．ABCDE      27．ABCDE      28．ABCDE    29．ABE    30．CDE

三、业务处理题（本大题有3小题，共50分。其中第31题 10分，第32题30分，第33题10分）

31.（每分录2分）

 （1）借：库存商品—库存出口商品—C型箱包   2000只     380000

    借：应交税费—应交增值税—进项税额                 64600

        贷：应付账款—应付国内账款                       444600

（2）借：应收账款-应收外汇账款—TT公司 USD 931200  6.50  605280.00

       贷：主营业务收入—自营出口销售收入  USD 96000  6.50  624000.00

       贷：主营业务收入—自营出口销售收入（USD 2880  6.50  18720.00）红字

借：主营业务成本—自营出口销售成本       380000

       贷：库存商品—库存出口商品—C型箱包    380000

（3）借：主营业务收入—自营出口销售收入—C型箱包USD 734  6.50  4771

      贷：应付账款—应付外汇账款—运费    USD 734  6.50  4771

（4）借：主营业务收入—自营出口销售收入—C型箱包USD 98 6.50  637

       贷：应付账款—应付外汇账款—保险公司  USD 98 6.50  637

（5）借：其他应收款—应收出口退税 （2000X190X13%=49400）

借：主营业务成本—自营出口销售成本（2000X190X4%=15200）

        贷：应交税费—应交增值税--出口退税          49400

                    —应交增值税—进项税转出        15200

32.（每计算1.5分，每分录1.5分）

(1)表单填制

A：外商售价=USD 180×80×10×6.52 = USD 144000  6.52  938880（元）

B：∵重量吨=10×0.080公吨=0.8（公吨）

尺码吨=10×0.60m×0.50 m×0.50m = 1.5（立方米）

∴W/M运费吨=尺码吨=1.5（运费吨）

海运运费=1.5×USD 200×6.52= USD300 6.52 1956.00（元）

C：保险费 =USD144777.77×（1+10%）×3‰ ×6.52 = USD477.77×6.52 = 3115.04（元）

D：CIF =（USD144 000 + USD300）÷[1-（1+10%）×3‰]×6.52

= USD 144777.77  6.52   943951.04（元）  

E：关税 = USD144777.77×6.52×12%=113274.12（元）

F：消费税 =（CIF+进口关税）÷（1- 30%）×30%

=（USD144777.77×6.52+113274.12）÷（1 - 30%）×30% =453096.50（元）

G：增值税 =（943951.04+113274.12+453096.50）×17%=256754.68（元）

H：银行手续费 = 938880×5‰=4694.40（元）

I：代理公司手续费 = 943951.04 ×1.5%=14159.27（元）

J：结算金额合计 = 1785930.01(元)

(2)会计分录：

①借：银行存款                                 1 000 000

贷：预收帐款—预收国内帐款—某企业             1 000 000

②借：预收帐款—预收国内帐款—某企业(FOB) (USD144000 6.52) 938880

贷：银行存款                                 USD144000 6.52 938880

③借：预收帐款—预收国内帐款—某企业(F) (USD300  6.52)  1956.00

贷：银行存款                             USD300  6.52   1956.000

④借：预收帐款—预收国内帐款—某企业(I)  （USD477.47  6.52） 3115.04

贷：银行存款                                 USD477.47  6.52  3115.04

⑤借：预收帐款—预收国内帐款—某企业(关税)  113274.12

      贷：银行存款                               113274.12

⑥借：预收帐款—预收国内帐款—某企业(消费税)         453096.50

  贷：银行存款                                        453096.50

⑦借：预收帐款—预收国内帐款—某企业（增值税）       256754.68

贷：银行存款                                        256754.68

⑧借：预收帐款—预收国内帐款—某企业（银行手续费）      4694.40

  贷：银行存款                                           4694.40

⑨借：预收帐款—预收国内帐款—某企业（代理手续费）    14159.27

贷 ：其他业务收入—代理进口手续费收入                14159.27

⑩借：预收帐款—预收国内帐款—某企业（余款）         4069.99

  贷 ：银行存款                                       4069.99

33.（第1、2笔各1分，其余每笔2分）

(1)借记“外商来料”表外科目；

(2)借记“拨出来料”表外科目，贷记“外商来料”表外科目；

(3)借：委托加工物质—来料加工—B成品（加工费）220000

 贷：银行存款                           220000

借：库存商品  220000

贷：委托加工物质—来料加工—B成品（加工费）220000

(4)贷记“拨出来料”表外科目，同时：

借：应收账款-应收外汇账款-XX外商USD43750  6.40  280000.00

 贷：其他业务收入—来料加工收入-B成品USD43750  6.40  280000.00

结转销售成本时：

借：其他业务成本—来料加工成本-B成品  220000

贷：库存商品—库存来料加工商品-B成品  220000

(5)借：其他业务收入—来料加工收入-B成品USD1875  6.40  12000.00

 贷：银行存款—运保费USD1875  6.40   12000.00

(6)借：银行存款    USD43750  6.40   280000.00

贷：应收账款—应收外汇账款-XX外商USD43750  6.40  280000.00

34.计算题：(每小题5分)

(1)5000×1200+20000+18000= 6038000

(2)现金流入量：200    现金流出量10+30=40