河北会计从业资格考试财经法规学习笔记(32)

　　第五节　会计职业道德检查与奖惩

　　一、会计职业道德检查与奖惩的意义

　　(一)有利于督促会计人员在行为上遵守职业道德规范

　　(二)有利于形成抑恶扬善的社会环境

　　(三)有利于会计人员形成良好的道德情感

　　二、财政部门对会计职业道德进行监督检查

　　(一)将执法检查与会计职业道德检查相结合

　　财政部门作为《会计法》的执法主体，可以依法对社会各单位执行会计法律制度情况及会计信息质量进行不同形式的检查或抽查。通过检查，一方面督促各单位严格执行会计法律法规;另一方面也是对各单位会计人员执行会计职业道德情况的检查和检验。

　　对于违反会计职业道德要求的行为。可以采取在会计行业范围内通报批评、指令其参加一定学时的继续教育课程、暂停从业资格、在行业内部的公开刊物上予以曝光等。法律惩罚和道德惩罚两者是并行不悖、不可替代的，应同时并举。

　　(二)将会计从业资格证书注册登记与会计职业道德检查相结合

　　《会计基础工作规范》第二十四条规定：“财政部门、业务主管部门和各单位应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务，表彰奖励的重要考核依据。会计人员违反职业道德的，由所在单位进行处罚;情节严重的，由会计从业资格证书发证机关吊销其会计从业资格证书”。因此，将会计从业资格证书注册登记与会计职业道德检查结合起来，有制度基础和保证，有利于强化对会计人员行为的约束，引导会计人员遵守会计职业道德。

　　(三)将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合

　　根据财政部、人事部联合印发的《会计专业技术资格考试暂行规定》及其实施办法规定，报考初级、中级、高级资格的人员，应“坚持原则，具备良好的职业道德品质”等。会计专业技术资格考试管理机构在组织报名时，应对参加报名的会计人员职业道德情况进行检查。对有不遵循会计职业道德记录的，应取消其报名资格。
三、会计行业组织对会计职业道德进行自律管理与约束

　　在经济生活中，经常发生没有违反法律、法规的要求，但却违反了会计职业道德的行为。在这种情况下，会计人员虽然不必承担法律上的责任，但却应当受到道德上的惩罚。如某些会计人员缺乏必要的专业胜任能力等。在会计行业自律组织比较健全的情况下，可以由职业团体通过自律性监管，对发现违反会计职业道德规范的行为进行相应的惩罚，根据情节轻重程度采取通报批评、罚款、支付费用、取消其会员资格、警告、退回向客户收取的费用、参加后续教育等方式。

　　四、通过激励机制对会计人员遵守职业道德情况进行考核和奖惩

　　《会计法》规定：“对认真执行本法，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员，给予精神的或者物质的奖励。”因此，对于那些自觉遵守会计职业道德规范的优秀会计人员，应当给予精神的或物质的奖励。

　　(一)建立激励机制的意义

　　对于符合会计职业道德规范的行为予以奖赏、表彰，可以使受奖者感到对遵守道德规范的回报和社会肯定，从而促使其强化道德行为。同时又可以使周围的人得到鞭策和鼓励，形成学、赶、帮、超的良好氛围。同时，我们还应看到，奖赏是积极的，是对一个人的肯定。它利用人的上进心，调动人的荣誉感，使其遵纪守法、尽职尽责，并发挥内在的潜能。它带给人的是满足、自尊、自豪感。

　　(二)实行会计人员表彰制度与会计职业道德激励机制相结合

　　对在会计职业道德检查中涌现出的先进人物进行表彰奖励，将物质奖励和精神奖励相结合。具体可以采用给予一定数额的奖金、晋升工资、授予荣誉称号、颁发荣誉证书等方式，并通过公开刊物等大众媒体予以广泛宣传。

　　五、会计人员违反职业道德，情节严重的，由财政部门吊销其会计从业资格证书.
第六节　会计职业道德建设组织与实施

　　一、财政部门的组织和推动会计职业道德建设

　　会计职业道德建设是会计管理工作的重要组成部分，应当列入财政部门管理会计工作的重要议事日程。

　　二、会计职业组织通过行业自律和惩戒制度推动会计职业道德建设

　　会计职业组织起着联系会员与政府的桥梁作用，应充分发挥协会等会计职业组织的作用，改革和完善会计职业组织自律机制，有效发挥自律机制在会计职业道德建设中的促进作用。

　　对于会计职业组织实施的职业道德惩戒，其程序可分为以下几个阶段：

　　第一，调查、分析和确认事实。

　　第二，确定适用规则条款。

　　第三，作出决定。会计职业组织作出的决定具有以下特点：(1)具有强制性，是必须遵守执行的。(2)必须形成正式的书面文件。(3)具有稳定性，非经会计职业组织认可的正规程序不得随便加以改变。(4)具有特定的格式。

　　第四，执行决定。